Порівняльна характеристика показників податкового навантаження України та країн світу

Автор: та

Анотація: У статті подана характеристика поняттю “податкове навантаження”, як основного критерію ефективності системи оподаткування в державі. Проаналізовано показники податкового навантаження у різних регіонах світу та зроблено висновки, що провідні країни Євросоюзу та Європи в середньому мають найменшу кількість податкових платежів у світі. Серед окремих країн, найменшу кількість податкових платежів мають Саудівська Аравія, Україна та Південно-Африканська Республіка.

Бібліографічний опис статті:

та . Порівняльна характеристика показників податкового навантаження України та країн світу//Наука онлайн: Міжнародний електронний науковий журнал - 2018. - №5. - https://nauka-online.com/publications/economy/2018/5/porivnyalna-harakteristika-pokaznikiv-podatkovogo-navantazhennya-ukrayini-ta-krayin-svitu/

Стаття опублікована у: : Наука Онлайн No5 май 2018

Економічні науки

УДК 336.221

Демченко Максим Юрійович

кандидат економічних наук, доцент,

доцент кафедри фінансово-економічної безпеки

Чернігівський національний технологічний університет

Однолько Яна Валеріївна

студент

Чернігівського національного технологічного університету

ПОРІВНЯЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПОКАЗНИКІВ ПОДАТКОВОГО НАВАНТАЖЕННЯ УКРАЇНИ ТА КРАЇН СВІТУ

Анотація. У статті подана характеристика поняттю “податкове навантаження”, як основного критерію ефективності системи оподаткування в державі. Проаналізовано показники податкового навантаження у різних регіонах світу та зроблено висновки, що провідні країни Євросоюзу та Європи в середньому мають найменшу кількість податкових платежів у світі. Серед окремих країн, найменшу кількість податкових платежів мають Саудівська Аравія, Україна та Південно-Африканська Республіка.

Ключові слова: податкове навантаження, оподаткування, загальна ставка податку, кількість податкових платежів, загальнодержавні податки, місцеві податки.

Постановка проблеми. У нестабільний економічний період для нашої країни проблема податкового навантаження більш гостро проявляється в повсякденному житті як суб’єктів підприємницької діяльності так і населення в цілому. Адже неможливість отримання високих доходів не звільняє від сплати податків, у встановлених законодавством нормах, і не дає можливості сплачувати меншу їх кількість.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Займалися питаннями рівня податкового навантаження та зробили свій вклад у розвитку та подальшому обговоренню даного питання зарубіжні вчені: К. Гок, А. Лаффер, Д. Стігліц, Р. Масгрейв, А. Пігу, А. Сміт, У. Петті. Вагомий внесок у вирішення проблем правильного розподілення податкового навантаження внесли такі вітчизняні науковці: В. Мельник, О. Тимченко, М. Бадида, Є. Белкіна, В. Опарін, Т. Меркулова, В. Пансков, Д. Черник, А. Соколовська та багато інших.

Мета статті полягає у порівнянні податкового навантаження України та інших країн для подальшого аналізу наслідків податкового тягаря та способів вирішення проблем врегулювання даного питання.

Виклад основного матеріалу дослідження. На думку науковців, «податкове навантаження» – це ефект впливу податків на економіку загалом та окремих її платників, пов’язаний із економічними обмеженнями, що виникають у результаті сплати податків і відволікання коштів від інших можливих напрямів їх використання” [1, с. 5]. С.В. Барулін вважає, що «податкове навантаження» – це фінансове поняття, яке характеризує у відносній формі ту частину вартості виробленого суспільного продукту, що розподіляється і перерозподіляється в дохід держави опосередковано через механізми оподаткування…” Він оцінює податкове навантаження з 2 позицій: 1) як форму монопольної ціни сукупних суспільних благ; 2) як розрахунковий показник кількісного виміру цінових параметрів оцінки послуг наданих державою [2, с. 8-12]. Багато науковців трактують поняття податкового навантаження та податкового тягаря синонімічними. При цьому визначаючи податковий тягар як податковий гніт, тиск. Іншими словами – це загальна сума податків, що сплачується в державі. З кожним роком постає питання ефективності податкового навантаження у нашій країні.

В. Фєдосова стверджує, що на сучасному етапі розвитку показник податкового навантаження є основним критерієм ефективності системи оподаткування країни. Надмірне оподаткування разом із загальноекономічною кризою сприятиме зростанню тінізації економіки, відтоку національних капіталів за кордон, зниженню ділової активності суб’єктів господарювання. Також, податкове навантаження є показником ефективності бюджетно-податкової політики, що характеризує сукупний вплив податків на економіку країни в цілому чи на окремих суб’єктів господарювання [3, с. 90-93].

У розвинених країнах з ринковою економікою податкова політика є механізмом правильного розподілу грошових коштів між усіма суб’єктами, що у свою чергу сприяє сталому розвитку країни в цілому. В Україні, на нашу думку, навпаки податкова система потребує негайного реформування для забезпечення нормального функціонування економіки. Такої мети буде складно досягти без зміни і коригування податкового навантаження.

Проаналізуємо показники податкового тягаря у різних регіонах світу, які представлені в табл. 1.

Таблиця 1

Показники податкового навантаження по регіонам світу та України за 2016 р.

Показники

Регіони

(країни)

Загальна ставка податків та зборів, % Час виконання всіх податкових звітів за рік, год. Кількість платежів, шт Індекс пост-здачі (у т.ч. повернення ПДВ), год.
1. Південна Америка (12) 52,6 547 22,8 41,7
2. Африка (53) 47,1 285 35,4 55,6
3. Центральна Америка (20) 42,1 206 31,2 51,9
Світ у середньому (190) 40,5 240 24,0 59,5
4. Країни Євросоюзу та Європи (28+4) 39,6 161 12,0 81,6
5. Північна Америка (3) 38,9 182 8,2 69,3
6. Азія (37) 36,4 204 22,1 56,7
7. Центральна Азія + Східна Європа (19) 33,4 230 16,2 62,0
8. Середній Схід (13) 24,0 154 17,2 46,5
Лідери регіонів        
1. Бразилія 68,4 1958 10 7,8

(ПДВ не повертають)

2. ПАР 28,9 210 7 55,4
3. Панама 37,2 417 52 12,8

(ПДВ не повертають)

4. Німеччина 48,9 218 9 97,7
5. США 43,8 175 11 94,0
6. КНР 67,3 207 9 49,1
7. Туреччина 41,1 216 11 50,0
8. Саудівська Аравія 15,7 47 3 0,0

(немає ПДВ)

Україна 37,8 328 5 86,0

Джерело: складено на основі [4]

За даними таблиці можна зробити висновки, що за кількістю платежів лідирує Африка, в середньому в країнах якої налічується їх найбільша кількість – 35,4. Далі за зменшенням кількісті податкових платежів йдуть: Центральна Америка (20 країн) ‒ 31,2; Азія ( 37 країн) – 22,1; Середній Схід (13 країн) – 17,2; Центральна Азія та Східна Європа (19 країн, включаючи Україну) ‒ 16,2; Євросоюз та Європа (32 країни) ‒ 12; країни Північної Америки (3 країни) ‒ в середньому мають найменшу кількість платежів ‒ 8,2. Очевидно, що США, Канада, провідні країни Євросоюзу та Європи мають найменшу кількість податкових платежів у світі, що не заважає їм мати ефективну економіку та досягати найвищих соціальних стандартів життя власного населення.

За регіонами лідирує Панама з показником 52; США та Туреччина – 11; Бразилія – 10. Далі за зменшенням кількісті податкових платежів: Німеччина та КНР – 9 платежів; ПАР – 7; Саудівська Аравія та Україна мають найменшу кількість платежів – 3 та 5 відповідно.

Згідно даних рейтингу податкове навантаження в нашій державі складається з п’яти податкових платежів (податку на додану вартість, податку на прибуток, податку з доходів фізичних осіб, податку на майно, мита). На перший погляд цифра досить таки не велика і ніби не може негативно вплинути на доходи громадян та підприємців. Але кількість податків, що насправді включаються до податкового тягаря у нашій країні є в рази більшою. Детальніше розглянемо податки і збори, що стягуються.

В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені Податковим Кодексом і є обов’язковими до сплати на усій території України, крім випадків, передбачених цим Кодексом. До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених цим Кодексом, рішеннями сільських, селищних, міських рад та рад об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, у межах їх повноважень і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад [5].

Таблиця 2

Види податків і зборів в Україні, станом на 01.01.2018 р.

1. Загальнодержавні податки та збори 1. Податок на прибуток підприємств;

2. Податок на доходи фізичних осіб;

3. Податок на додану вартість;

4. Акцизний податок;

5. Екологічний податок;

6. Рентна плата;

7. Мито.

2. Місцеві податки 1. Податок на майно;

2. Єдиний податок.

3. Місцеві збори 1. Збір за місця для паркування транспортних засобів;

2. Туристичний збір.

Джерело: складено на основі [5]

За підсумками таблиці налічується 11 податків і зборів. Також не потрібно забувати про військовий збір та єдиний соціальний внесок. Можемо вважати, що в сукупності у нашій державі налічується 13 податків та зборів, що на 6 більше, ніж зазначено в таблиці 1. Таким чином показник податкового навантаження є у рази вищим за дані, які подані в дослідженні “Paying Taxes 2018”, а це у свою чергу робить велику похибку розрахунку податкового тягаря.

Крім цього, слід зазначити, що згідно даних Звіту про виконання Зведеного Бюджету України податкові та неподаткові надходження мають додаткові статті „у тому числі”. Наприклад у 1 розділі „Податкові надходження” статті „Податок на прибуток” включає в себе підпункт „у тому числі” приватних та держаних підприємств [6]. Тобто майже кожен окремий податок включає в себе додаткові платежі, які в свою чергу опосередковано збільшують податковий тягар.

На нашу думку, в цілому можна виокремити наступні проблеми:

  1. Дані щодо податків і податкової системи в цілому є суперечливими та недостовірними.
  2. Реальне податкове навантаження, яке несуть платники податків є значно вищим зазначеного в офіційних джерелах.
  3. Велика частка тіньової економіки, де податки взагалі не сплачуються, або сплачуються в мінімальних розмірах.
  4. Недотримання податкового законодавства платниками податків.

Пропозиції щодо вирішення виявлених проблем:

  1. Зниження рівня податкового тягаря, що призведе до зменшення тіньової економіки.
  2. Переглянути перелік і кількість податкових пільг, скасувати неефективні, які призводять до значних втрат бюджету.
  3. Зменшити ставки податку, але розширити базу оподаткування.
  4. Забезпечити прозорість системи оподаткування та створити дієві пільги, які б залежали від величини доходу.
  5. Розвивати регіони для залучення інвестицій.
  6. Для вдалого реформування податкової політики і усунення проблем, які можуть з’явитися у процесі необхідно використовувати зарубіжний досвід.

Висновки. За кількістю платежів податкового навантаження лідирує Африка, в середньому в країнах якої налічується їх найбільша кількість – 35,4. Країни Північної Америки (3 країни) ‒ мають найменшу кількість платежів ‒ 8,2. За регіонами лідирує Панама з показником 52; США та Туреччина – 11; Бразилія – 10. Далі за зменшенням кількісті податкових платежів: Німеччина та КНР – 9 платежів; ПАР – 7; Саудівська Аравія та Україна мають найменшу кількість платежів – 3 та 5 відповідно.

Проведений аналіз дослідження податкового тягаря системи оподаткування показав її суперечливість, недосконалість та наявність прихованих платежів. Податкове навантаження має величезне значення для економіки і полягає у тому, що цей показник використовується при порівнянні з відповідним показником інших країн, за результатами якого приймається рішення про проведення певних реформ в оподаткуванні. Наслідками надмірного податкового навантаження є збільшення тіньової економіки, що спричиняє недостатні податкові надходження до бюджетів всіх рівнів та недотримання податкового законодавства платників податків. Через ці фактори в принципі знижується роль податків як основного показника результативності податкової політики держави. Тому необхідною умовою подолання цієї несприятливої для України ситуації є зниження рівня податкового навантаження на вітчизняних платників податків.

Література

  1. Соколовська А. Теоретичні засади визначення податкового на вантаження та рівня оподаткування економіки / А. Соколовська // ЕкономікаУкраїни. − 2006. − № 7. − С. 4–12.
  2. Барулин Ю.М. Теория и история налогообложения : учебное пособие / Ю.М. Барулин. – М. : Экономистъ, 2006. – 319 с.
  3. Фєдосова В.Е. Проблеми податкової системи та податкового навантаження України / В. Е. Фєдосова // Економіка і регіон. ‒ 2015.‒ № 2 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://nbuv.gov.ua/ UJRN/econrig_2015_2_17.
  4. Paying Taxes 2018 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.pwc.com/payingtaxes.
  5. Податковий Кодекс України від 12.2010 № 2755-VI редакція від 19.04.2018, підстава 2374-19 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20101202.
  6. Дані про виконання доходів державного бюджету станом на 01.01.2018 р. / Офіційний сайт Державної казначейської служби України // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.treasury.gov.ua/ main/uk/index.

Перегляди: 3571

Коментарі закрито.

To comment on the article - you need to download the candidate degree and / or doctor of Science

Підготуйте

наукову статтю на актуальну тему, відповідно до роздлів журналу

Відправте

наукову статтю на e-mail: editor@inter-nauka.com

Читайте

Вашу статтю на сайті нашого журналу та отримайте сертифікат